Раздел 1 формы 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год заполняется нарастающим итогом, а в разделе 2 указываются только выплаты за последние три месяца отчетного периода.

Как известно, с этого года налоговые агенты обязаны представлять ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ. В него включается обобщенная информация по всем физическим лицам, получившим доход от налогового агента. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату (соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря).

Раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. А в разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период нужно отражать только те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода. Если же операция начата в одном отчетном периоде, а завершена в другом отчетном периоде, то она отражается в периоде завершения.

Например, зарплата за март 2016 года будет выплачена 5 апреля, а налог на доходы физических лиц перечислят 6 апреля. В этом случае сумма удержанного и перечисленного налога на доходы физических лиц включается только в раздел 1 расчета за I квартал, а включать ее в раздел 2 необязательно. Отразить данную операцию нужно будет в расчете за полугодие 2016 года. А именно:

• по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 31.03.2016 (ст. 223 НК РФ);

• по строке 110 «Дата удержания налога» — 05.04.2016 (п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ);

• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 06.04.2015; (п. 6 ст. 226 и п.9 ст. 226.1 НК РФ);

• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (п. 2 ст. 223 НК РФ). Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). При этом перечислить налог нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты физическому лицу дохода.

При выплате работнику пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и отпускных налог на доходы физических лиц перечисляется не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.